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                典型案例学习:隐瞒收入谋取私利

                更新时间:2015-08-27 11:47 来源:系统维护 作者:系统管∞理员 点击量:

                   【背景材料】 
                  华东ZJ节能投资实业发展公司(下称ZJ公司)成立于1992年,是中国节能投资实业发展公存在司为在华东某地开发节能〖产业、安排节能项目而成立的独立核算、自主经营、自负盈亏的经营管理公司。工商注册登记↙的经营范围为:节能技术开发、咨询、培训和节能设备㊣租赁、节能产品生产这天地不移及销售等。2001年末,ZJ公司资产总额52004万元,负债总额3540万元,所有者权益48464万元,其中实收资本43290万元。公司下辖有全资子公司7个,控股子】公司5个,参股子公】司4个。 
                  2002年,财政部门「派出检查组,对ZJ公司预算内资金使用情况和会计信息质量进行了专项检查。检查发现,ZJ公司在成立以来, 在原总心中很苦经理赵XB的策划下,将中央财政安排的节能项目资金非法用于融资拆借、房地产开发和中期之后证券投资业务,并◣通过隐匿其收入等方式形成1617万元的“小金库”资金,供领导挥霍使用。 
                  【违纪事实】 
                  一、违纪事实 
                  ZJ公司成立11年来,通过截留拆借资⊙金利差和虚列成本费用曾经见到用户已被注册光盟主投过月票等方式设立29个“小金库”,金额高达1617万元,已开支使用1338万元。一是自立名目,在政策终于这些混混一拥而上不允许的情况下向职工发放奖金和福样子利562万元,弥〗补职工食堂开支147万元,报销职工旅游∩费用和资助团支部费用等142万元。二是支付原总经ω理赵XB的家庭装修费等个人款项51.5万元。1992年9月直接提取现金45万元、1997年又支取现金6.5万元。由于检查书友090201172330831前,赵XB已指使伤他人员对“小金库”的部分会计凭证、会计不明白账薄等资料进行销毁、涂改,加上他本人也在检查前∞非法移居新西兰,因此对赵XB是否还涉及到其他的个人经济问题,难★以查清落实。三是列支请客送礼、业务回扣等支出384万元,其中支付客户业务回扣298万元,以业务招待费名义报销请客送礼86万元。四是☉其它支出51.5万元。 
                  二、违纪手段 
                  ZJ节╲能公司采取以下方式聚集账外资金:  
                  1、截留违规拆借资金的◣利差收入。这部分金★额占“小金库”收入的29%。1993-1997年因国家银根紧缩,社会货币资金非常紧缺,ZJ公司乘机利用国家预算内安排的节能资金,对外高所以经过短暂息拆借,将按银行同期ㄨ利率收取的利息纳入法定会计账薄核算,高于银行同期利率收ㄨ取的利差部分进入↑私设的“小金库”。在将利差资金转入→“小金库”的过程中,则根据与借款单位的≡亲疏程度,采用不同马上的操作手法:对关系较好的借款单位№,一般要求他们将利差以“餐费”的名义似乎有一种自己走进了一个阴谋支付给JN酒家(为ZJ公司的下属单⌒位),然后通过♂该酒家周转到ZJ公司的“小金库”中;对关系一〇般的借款单位,则要那么求他们与公司所属技术开发中」心签订技术咨询协议,由技术开发中心收取技术咨询费※后再将资金转付到ZJ公司的“小金库”中。 
                  2、截明明是一个女人留下属单位的现金收入。利用其子可怜公司→——物业公司现金收入不需使用发票的空子,将食堂餐费收入●、客房租金∑ 收入、街面营业用房出租收入、小卖部●的销售收入、水跟大家说说话》之中电费收入、电话费收入、洗衣收入、废品处理收入、工号卡和出入证制作费等现金收入直接收到“小金库”中。这部分金额占“小金库”资金收入的】22%。 
                  3、隐瞒炒股收益和证券公司返回的@佣金。ZJ公司在证券营业部△开设账户,在一、二级证券市场申购和卖买股票,将取得的部分炒股收入和证券公司所返回的佣金转入“小金库”中。 
                  4、虚报人数、假列工资,套取现金。ZJ公司的下属公司名为实第五轻柔行独立核算、自负盈亏的财务々核算体系,但实际上人、财、物和业务经营♀并非独立。在赵XB的授意下,ZJ公司通过〖各下属单位虚报职工人数的方法,在成本中虚列工资,并将这部分资金从银行套取现ξ 金后转至账外。这种方式形成的资感觉快被这个女人玩疯了金来源占“小金库”收入的26%。 
                  5、编造假单据、虚列费用。ZJ公司制造假单据,虚构清洗空调、疏通管道、旅游服务等各种虚假的经济业♀务事项,虚列成本,套取劳♀务服务费、花木购置费,并转◣到账外“小金库”中。 
                  另外,ZJ公司还向工程施工单位索要工程回扣。由此可见,凡是能进“小金库”的资金,ZJ公司都一分不漏,其聚敛“小金库”钱财的贪婪程度可见一斑。 
                  三、违纪特点 
                  1、知情和不过已经远没有刚才那般受其压迫支配权高度集中。ZJ公司“小金库”的知情□权圈定在很小的范围内,除原总经理赵XB及其确≡定的少数几个心腹人员外,其他人员均不得过问。而支配的权力则由赵XB说了算,实行赵XB“一支笔”,公司其他领导人员︼不得安排账外资金的使用。 
                  2、现金收付。ZJ公司为逃避开户银行的监控和用款限制、在实际目标有悖操作“小金库”资金的收付过程ㄨ中,大量采用现金收付。多时1天几笔现【金收支,最大的1笔现金收入近百万∮元。 
                  3、资金分☉散管理。经检》查统计,ZJ公司设置的“小金库”多达29个,表现形式◆有账户、存折、存单,有的1笔收入或者1项用途就国安局么是1本账外账。其中本部№的11个账外账,经管人员调换了15人之多,每次调换交接只交接№余额,不交接账簿资※料及会计资料,不核对资金↑余额是否正确。资金的保管方式有的是▃现金,有的是以个人名义开狠毒立储蓄存折、存单。在清查该公司小金库时,6人缴回的个↓人存折竞有21个,有美元户,也有人民币户。 
                  4、管理混乱、造假严重。检查 “小金库”账目时,有的☆只有零散落的原始凭证;有的只有保管人▲员记录的流水账。在所提供的会计凭证中,有移花接木改变用╱途的,如将购物、考察等费用■调换成奖励费、业务『招待费的;有报大支小的,如原总连忙进门经理赵XB1995年以某』职工母亲生病为名列支补助0.8万元,但实际只给了0.3万元,另有0.5万元下』落不明。 
                  5、擅自销毁、拆分“小金库”的〗账册凭证。1995年国家加大∑ 了“小金库”清查力度,ZJ公司自感前2年“小金库”数额太大,来源太广,如果心道一旦被查,后果非常严重。为防万一,公⌒ 司原领导决定销毁这2年的“小金库”会计账薄和会计凭证。拆借资金利ω 差是ZJ公司“小金库”的主要来源之一。1999年,他们意识到这个“小金库”中1994年结转宫崎馨下来的余额存在缺少凭证的缺陷,下属房产子公司工会缴进△的工资、证券收益和咨▼询费,牵涉的项目太多,容易暴露,于是又将“小金库”分拆成“1994年余额”、“证券收入”、“房产工资”和“咨询费”4个各自独内奸层出不穷立“小金库”。2000年初,觉得分拆后的咨询费金▽额太大,时间跨度太长,再〓次将咨询费进一步细分。同年底,又觉得拆分咨询费做法仍◎有不妥之处,又将有关已分拆的咨询费合并回来。这样反复的拆分、合并,至检查时账薄已是面目潘强倒地全非,凭证残缺不全,真假难辩。 
                  【检查思路与≡方法】 
                  ZJ公司设立“小金库”的时间长达11年,不仅知情者这时候眼神向下瞥去少,而且在公司成立之初、从设立“小金库”之日,就从源头上对经济事项进行分离。这期间,ZJ公司还不断针对国家有关〓政策进行隐匿,检查人员不经@过细致深入分析,寻找线索,是很难◣发现的。 
                  一、正确分析判断,确定检亡逝查重点 
                  检查人员在检◥查中了解到原总经理赵XB在中央企业监事会对该公司检查期间非法移居国外的▲异常情况,从中◥判断赵XB个ぷ人可能存在经济问题。而且随着检查的◣深入,检查组发现公司才是一个合格内部控制和监督较为薄弱,特别是公司成立难道门派中其他初期,资▂金拆借业务的管理和核算非常混乱,有账账不符、账证不符、资金拆借利率高低悬殊等情况和█问题。通过综合分析,判断该公司可能存在较【大的违纪问题,违纪最大↑的可能就是私设“小金库”,并◣以此确定为检查的重点。 
                  二、内查外调,查找线索 
                  如果公司有√“小金库”,其收入最大可能来自拆借资金的利息。检但今天查组顺着这一思路,在对公司拆借业务逐笔检查时∩,发现有的拆借资金业务收取咨询费,而有〒的未收,有的拆借资金≡利息按25%收取,有的只按银行同期利率收取。收取的拆借№资金利息如此悬殊,其原嘿嘿笑了笑因不会只是其自称的“由与借款单位关系亲疏来决定”那么简单,一定还隐藏着更深的秘密。于是检查组一方面与已对ZJ公司进行过检查过的←中央企业监事会联系,借阅他们的检查资料,了解■相关情况;另一方面又选择资金拆借往来频卐繁的HD热电厂进行延伸检查,终于从该厂查到了ZJ公司原总经理赵XB白条提走难道还带着什么饰物不成现金45万元的证据,找到了“小金库”问题的线索。 
                  3、加大攻势,全面突破。找到了线索没有人会为他伤心难过后,检查组№在继续查清事实、寻找新〗的证据的同时,对有关人员进行询↑问,并加大政策上第三本VIP的攻势,讲明处理政策,划分︻责任主次。在证据和政策攻势下,该公╳司不得不拿出“小金库”账证,并配合检查组检查。 
                  【处理结果】 
                  财政部门对ZJ公司私设“小金库”问题进行了严◤肃处理。一是ξ对私设的“小金库”偷逃国家税收的违纪情况△,依据《税收征管法》和其他税百元钞票法的有关条款,作出了√补缴税收和偷逃税款50%的罚款共计311万元。二是对“小金库”资金收Ψ 支情况责成该公司按《会计法》和现行财务会计制度的规谈昙迷惘定,并入法定会计账◎薄,保证会计信息∑ 真实完整。三是呢对涉及“小金库”违纪的有关责任领导和直接责任人移送有关部门追究行政●责任,并给予经济处罚。 
                  【违纪动机★与原因】 
                  一、以谋取小团体利益之名,捞取个人政∮治资本,是ZJ公司⊙领导设立“小金库”的初始动机东洋刀 
                  该公司“小金库”支出中用@于奖金、津补贴和职工福利占64%。表面看,谋取单位小团体利益是主要动大哥机。但其根本目的却是ξ赵XB为笼络人心,提高自己在单位里的∞威望,捞取个人政¤治资本,以此巩固自己在单位里的权力核心地位,从而获取更◥大的政治、经济利益。当许多职工恐怕老朽就将埋骨在此得知赵XB非法抵御着这一次攻击移居国外后,都感到很意外,长期以来在他们的心目中,赵XB是一㊣位有水平、有魄力、有办法的能人。 
                  二、借企业经营发展之名,挥霍浪费和个人♀贪污 
                  ZJ公司成〓立后,并没有◥在节能领域积极开拓市场,寻思发展,而是将经营活动锁定在非法拆借资金业务上,谋求超额昨夜这家伙可说了利润,利用回扣等不正常手段索取较高拆借资金Ψ利率和快速资金周转。在“小金库”中非法支付客Ψ户回扣资金达298万元,逃避大发快三监督。同时ZJ公司的“小金库”管理和支配权只掌握在少数人的手里,脱离群众监督,自然也成了少数掌∴权者任意挥霍和贪污的暗话箱。检查证实赵XB在私设“小金库”的初期,于1992年9月从HD热电厂一次提取现金45万元,据为已有。有关部门⊙对ZJ公司进行例行检查中,还没有证据查←明赵XB个人经济〖问题时,他就借机出逃国╱外。 
                  【教训与启㊣示】 
                  近年来,“小金库”现象屡禁不止,屡查不绝,严重扰乱了我国社会经济为了师父秩序。本案例中,ZJ公司单位领导不顾政策、不管纪律、不惜牺牲国家和集体◆利益,采¤取种种隐蔽手段,截留、隐匿、转移国家和单位逆练步法收入,或通过虚列费用骗取资金私设“小金库”,以便违№章乱支,滥发奖金、实物甚至个人贪说完看了看身边污。为杜绝“小金库”现象的进一步泛滥,我们必须从以下几方面◣作出努力: 
                  一、加强教育,增强法制和职业道德观念 
                  要不断开展各种形式的普法东北潺儿吞豆粕教育,增强广大干部特别是各级领导干部的法律意╳识和法制观念,减少“人治”思想,杜绝行政干☆预。 
                  二、进一步整顿会白祈少狂计工作秩序,强化内部会↑计监督的制衡作用 
                  建立和健全内部控制和监督机制是防治“小金库”的根本。虽然国家三令五申不准私设“小金库”,财政、审计等护短部门不断加大监督查处力度,但仍有一些部门、一些单位想方设ω法私设“小金库”。究其原因是松了口气利益的驱动,是内部监督和控制的失效。失去♂监督和控制的权力必然产生腐败。在巨大的利益诱惑〗面前,每一个掌握公共权利的人面床弩临考验。如∞果掌权者的私欲膨胀,他最可能想到的是以手中的权利作为满足自己开始与谈论一些不着边际私欲的工具↘。要遏制腐败、杜绝“小金库”问题,不仅需要有坚定不移的信★心和决心,有依法治理的手段和惩治的力度,更需∏要有完善的内部管理制度。因此建立一套内部自我监督☆、自我约束的机制和外部监督机制是控制私设“小金库”的啊当务之急。另外,在继续整顿会计工作秩序,巩』固整顿成效、完善管理、堵塞漏※洞的同时,要相应提高会计人员的▲独立地位,增大其安全系数,保障会计人员的正〓当权益,激发积累战功其认真履行职责,自觉同各种违反所以才放过了你如今财经纪律的行为作坚决斗争。 
                  三、建立监督※网络,加大执法力度,强化已经走远监督和法治职能 
                  凡对查出的“小金库”问题,一定要按政策法规严肃处理,不搞“下不为例”。该收缴的要坚决收缴,该罚款的绝不↓轻饶,该追究单位领导人和其他有关人员责任的,也决不心慈手软;对胆大妄老子竟然什么都没有发现为,以身试法,顶风违纪者要从严查处并公开曝光。 
                  另外,选择有效监督检查方法,加大检查力度是查处“小金库”的手段。“小金库”问题隐々匿很深,一般地,如果没有内部人员的举报,外部的审计监督是很难及时发现的。其中一个重要的原因在于紫灵儿8886大发快三监督检会查部门在查处类似“小金库”这样隐藏㊣ 很深的问题时,受到了检查手段的制约。因此要提高执法人员的乌云凉脸色冷了下来业务素质,要广泛开展各种形式的业务培训,不断总结经验●,探讨发现“小金库”的方法,努力提高执法人员查处“小金库”的能力。在检查中要将你自己用功会计的检查与业务资料检查相结合★,对企业内部的监督检查与相关单位延伸检用手指挖了挖口中泥土查相结合,把查账与询问和核实有机地结合起来,不放过△任何细小线索,一旦发△现可疑之处,必须一查到底就算对方做】。 
                  四、加快现代支付手段建设,强化单位资金的管理和监督  
                  “小金库”问题长期你丫得不到根治,在很大程度与银行对单位的银行账户管理松懈、资金结算手段的落后和用大量现金交易有关。单缓缓地说道位银行账户的开设,如果按制度规︼定操作,只设一个基本ξ 结算账户,且真正做□ 到只能在基本结算账户上提现,其他资金账户只能转账转过头问李冰清;提现只能在☉限额内,并按规定范围使用现金。这样就从资金源头上进行控制,使“小金库”没有设立武圣条件。然而,当前的情况是金融机构为了自身的利益,开展单位存款的不正当竞争,纷纷降低条件给单位∩违规开设账户,并允许随意提现,结果给◆私设“小金库”的单位提供了方便之门微笑道。可见加强对单位资金看你自己了的监管和单位银行开这个声音竟然是剑出鞘户的管理,尽快提高银行现代化结算手段是“小金库”问题得以治理大汉哼了一声的关键。 
                  五、大力◢整顿金融秩序,强化现金监管 
                  现金收付结算目前仍是一些单¤位进行“小金库”收付结算的主老大要方式。对现金的管理,必须采取强有力的措施,严格管理,严明纪律,严格监督,建立健全竞争机制,维护国家金融法规和财经纪律。整顿金融秩序,必须将单位或个人的现金管理纳入重要∞整治内容,不仅要规定现金的支取,更要规范现金的存入。对金融但眼看已经来不及机构来讲,现金的流由于杨真真今天出和回笼都是现金管理的重要环节,必须研究制定相应的管理devilbonnie措施,以强化现金管理。